內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的完整性，保證會計信息的可靠性，確保經(jīng)營方針得到貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性、效果性而采取的一系列方式方法的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素。
那企業(yè)應(yīng)該如何開展內(nèi)控實務(wù)呢？以貨幣資金內(nèi)控為例：
1、根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境做好職責(zé)分工，實現(xiàn)業(yè)務(wù)分管、職務(wù)分離、相互制約。比如：出納不得兼任稽核、檔案保管、收入費用賬目登記方面的工作；支票簽發(fā)與出納崗位分離；收付款辦理與審核相互獨立；出納不得從事獲取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表等工作。職責(zé)分工的目的，在于杜絕一人辦理全部業(yè)務(wù)流程，減少舞弊行為的發(fā)生。
2、依據(jù)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵風(fēng)險點，合理確定業(yè)務(wù)信息傳遞程序。貨幣資金應(yīng)建立規(guī)范報銷申請和審批流程，明確相關(guān)責(zé)任人的授權(quán)審批范圍，真正做到資金收支有標(biāo)準(zhǔn)，授權(quán)審批有依據(jù)。同時，對會計憑證建立連續(xù)編號制度，業(yè)務(wù)傳遞蓋章確認，逐級審核，分清責(zé)任。
3、做好實物控制工作。現(xiàn)金、紙片、憑證賬簿建立規(guī)范保管制度，除授權(quán)人員接近和使用會計實物資料外，限制其他人員接近會計資料。如：現(xiàn)金盡可能做到集中收付，大額現(xiàn)金及時存入銀行，避免坐支現(xiàn)金、白條抵賬情況的出現(xiàn)。
4、加強內(nèi)部監(jiān)督和管理。貨幣資金方面，應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)處理的全過程監(jiān)督，從不相容崗位分離、費用報銷授權(quán)審批、會計資料日常傳遞、現(xiàn)金票據(jù)憑證賬簿等會計實物的控制方面，切實做好業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點的識別，合理規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)運營效果。
內(nèi)部控制作為企業(yè)運營管理的一種手段，需要引起足夠的關(guān)注。惟有合理運用，方可提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。
（總經(jīng)理辦公室 郭冬）
