內(nèi)部控制在財務管理中的應用

　　財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，其中監(jiān)督控制作為管理的一種手段，在企業(yè)的日常運轉(zhuǎn)中時時刻刻發(fā)生著潛移默化的作用。
    一、內(nèi)部控制中很重要的一點是不相容職務分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。企業(yè)在設計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。業(yè)務執(zhí)行與授權審批職務相分離，如銷售與收款分開，會計與出納分離，出納人員不得兼任稽核，銀行印鑒保管不得由一人保管支付款項所需的全部印章等。另外，財產(chǎn)監(jiān)查控制也要做好，而且與不相容職務分離相輔相成。現(xiàn)金是企業(yè)流動性最大的財產(chǎn)，它易于攜帶，但也容易出現(xiàn)問題，所以保證現(xiàn)金的安全、完整，顯得尤為重要。在日常管理中，要求做到現(xiàn)金的賬面數(shù)額與實存數(shù)額日日相符；現(xiàn)金收支業(yè)務中相關職務必須分離，即收付及保管只能由經(jīng)批準授權的出納來負責處理，其他職員不得接觸支付前的任何現(xiàn)金，而且出納也不得從事除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬之外其他賬簿憑證的登記、填制工作。這也就是日常所說的“管錢的不管賬，管賬的不管錢”。
　　二、做好資產(chǎn)的分類控制。庫存現(xiàn)金應做到日清、日結、日對，保證賬實相符，不定時派出納以外的其他人員抽查盤點現(xiàn)金，檢查現(xiàn)金是否賬實相符。銀行存款也是如此，企業(yè)主要資金收付都是通過銀行辦理的，因此，通過設立有效的銀行存款內(nèi)部控制制度，可“防患于未然”。而存貨諸如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品、辦公用品、低值易耗品等在企業(yè)流動資產(chǎn)中所占比重較大，由于其種類繁多，存放分散，變動頻繁，更需要建立相應的內(nèi)部控制制度，財產(chǎn)購買應建立申請、購買、使用相配套制度。選擇定期或者不定期的盤點，通過盤點核實實物與賬面是否一致，如不一致清查原因是否存在被盜、丟失或者因管理不善出現(xiàn)的毀損，可以進一步追究相關責任人的責任。當然平時工作也要做好，存貨的管理應做到購前控制、使用和保管控制，包括對采購的預算、庫存量的控制及生產(chǎn)用需求計算的經(jīng)濟采購批量，合理經(jīng)濟地購入庫存，避免導致大量存貨積壓。應著重加強對倉庫的監(jiān)督管理，存貨保管應做到賬、卡、物相一致。
    三、授權審批控制。授權審批是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準，明確授權審批的范圍、層次、程序和責任，并且制定出各項工作流程，各預算單位組織實施，并輔之以對等的責權利關系，跟上檢查與督導，以便如期順暢地執(zhí)行，各個部門各位員工都要嚴格遵守，絲毫不容懈怠。新《會計法》關于單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的規(guī)定，實際上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容：職責明確、相互制約、嚴格程序、如實記錄、定期檢查等。                 （財務部 房倩）